+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Образец письма на запрос аудиторов об отсутствии к компании претензий и судебных процессов

В соответствии с Международными принципами заданий по обеспечению уверенности International Framework for Assurance Engagements далее — Принципы 1 аудит финансовой отчетности представляет собой задание, обеспечивающее уверенность. Аудитор должен применять Принципы в контексте аудита финансовой отчетности. Этические требования в отношении аудита финансовой отчетности При выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, аудитор должен соблюдать соответствующие этические требования. МСА раскрывает фундаментальные принципы профессиональной этики, установленные Кодексом этики МФБ, и определяет обязанности партнера, ответственного за аудиторское задание, по соблюдению этических требований.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Получить доступ ко всей информации, имеющейся у Менеджмента, которая имеет отношение к подготовке финансовой отчетности: — бухгалтерские записи программные продукты — документация — прочие вопросы other matters b.

Стандарты аудита финансовой отчетности

В соответствии с Международными принципами заданий по обеспечению уверенности International Framework for Assurance Engagements далее — Принципы 1 аудит финансовой отчетности представляет собой задание, обеспечивающее уверенность. Аудитор должен применять Принципы в контексте аудита финансовой отчетности. Этические требования в отношении аудита финансовой отчетности При выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, аудитор должен соблюдать соответствующие этические требования.

МСА раскрывает фундаментальные принципы профессиональной этики, установленные Кодексом этики МФБ, и определяет обязанности партнера, ответственного за аудиторское задание, по соблюдению этических требований. МСА также устанавливает, что группа, отвечающая за задание, должна полагаться на внутрифирменную систему в части применения процедур контроля качества к отдельному аудиторскому заданию.

Проведение аудита финансовой отчетности Аудитор должен проводить аудит в соответствии с международными стандартами аудита. Международные стандарты аудита содержат основные принципы и необходимые процедуры, а также сопутствующие рекомендации в форме пояснительного и иного материала. При проведении аудита в соответствии с МСА аудитор также должен принимать во внимание Положения по международной аудиторской практике, которые обеспечивают разъясняющее руководство и практическую помощь в применении МСА.

При определении аудиторских процедур аудитор должен выполнить требования каждого МСА, применимого к данному заданию 2. В ходе аудита от аудитора также может потребоваться выполнение других профессиональных, законодательных или нормативных требований в дополнение к МСА. Аудитор не должен давать указания на соответствие международным стандартам аудита, если он не полностью выполнил все обязательные применимые требования МСА.

Профессиональный скептицизм Аудитор должен планировать и проводить аудит с определенной долей профессионального скептицизма, сознавая, что могут существовать обстоятельства, которые влекут за собой существенное искажение финансовой отчетности. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает те из них, которые противоречат какимлибо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданные обобщения при подготовке выводов и не использовать ошибочных допущений при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

При выполнении запросов и других аудиторских процедур аудитор не должен исходить из того, что руководство является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства и лиц, отвечающих за управление.

Таким образом, заявления руководства не заменяют необходимость получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение. Разумная уверенность Под разумной уверенностью понимается уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая отчетность не содержит существенных искажений, обусловленных мошенничеством или ошибками.

Это понятие применимо ко всему процессу аудита. Аудитор не может достигнуть абсолютной уверенности в отношении финансовой отчетности в силу присущих аудиту ограничений, которые влияют на возможность обнаружения аудитором существенных искажений. Такие ограничения имеют место в силу следующих факторов: применение тестирования; существование ограничений, присущих внутреннему контролю например, возможность сговора или действий руководства в обход средств контроля ; использование аудитором доказательств, которые носят скорее убедительный, нежели исчерпывающий характер.

Кроме того, работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении в отношении: сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, сроков и объема аудиторских процедур; выводов, сделанных на основе собранных аудиторских доказательств, например, при определении обоснованности оценочных значений, полученных руководством в ходе подготовки финансовой отчетности.

Существуют и другие ограничения, которые могут повлиять на убедительность доказательств, используемых для формирования выводов в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой отчетности например, в отношении операций между связанными сторонами. Для таких случаев предусмотрены особые аудиторские процедуры, которые, в силу характера отдельных предпосылок, обеспечивают достаточные и уместные аудиторские доказательства при отсутствии: необычных обстоятельств, усиливающих риск существенного искажения сверх того, который ожидался бы при обычных условиях; любого признака, указывающего на наличие существенного искажения.

Таким образом, аудит не является гарантией того, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, а аудиторское мнение не может приниматься ни как уверенность в жизнеспособности субъекта в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного субъекта.

Аудиторский риск и существенность Предприятия реализуют свою стратегию для достижения поставленных целей и в зависимости от характера деятельности, правовой среды, в которой они функционируют, размера и структуры сталкиваются с различными рисками бизнеса.

Руководство предприятия несет ответственность за выявление таких рисков и принятие соответствующих мер для их нейтрализации. Поскольку не все риски бизнеса прямо связаны с подготовкой финансовой отчетности, аудитор должен рассматривать только те из них, которые могут влиять на финансовую отчетность. Аудитор собирает и оценивает аудиторские доказательства для получения разумной уверенности в том, что финансовая отчетность дает достоверное и объективное представление или представлена справедливо во всех существенных аспектах в соответствии с установленными принципами финансовой отчетности.

Концепция разумной уверенности предполагает наличие риска того, что аудитор может выразить несоответствующее аудиторское мнение в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения аудиторский риск. Аудитор должен планировать и проводить аудит таким образом, чтобы снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня, который будет соответствовать цели аудита.

Аудитор снижает аудиторский риск, разрабатывая и выполняя аудиторские процедуры, с тем чтобы получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для формулирования обоснованных выводов, на которых будет базироваться аудиторское мнение.

Разумная уверенность является достигнутой тогда, когда аудитор снизит аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск напрямую зависит от риска существенного искажения финансовой отчетности риск того, что до начала проведения аудита в финансовой отчетности содержались существенные искажения , а также от риска того, что аудитор не обнаружит таких искажений риск необнаружения.

Аудитор выполняет аудиторские процедуры оценки риска существенного искажения и стремится ограничить риск необнаружения, выполняя дальнейшие аудиторские процедуры, основанные на такой оценке 3. Процесс аудита предполагает использование профессионального суждения при разработке подхода к проведению аудита посредством сосредоточения внимания на том, что может быть не так, как должно быть то есть на том, что является потенциальными искажениями , на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности 4 , а также проведения аудиторских процедур исходя из оценки рисков для получения достаточных надлежащих доказательств.

Аудитор имеет дело с существенными искажениями и не несет ответственности за обнаружение искажений, которые не являются существенными для финансовой отчетности в целом.

Аудитор определяет, является ли влияние выявленных неисправленных искажений, по отдельности или в совокупности, существенным для финансовой отчетности в целом. Понятия существенности и аудиторского риска тесно взаимосвязаны 5. При разработке аудиторских процедур для определения того, являются ли искажения существенными для финансовой отчетности в целом, аудитор рассматривает риск существенного искажения на двух уровнях: 1 на уровне финансовой отчетности в целом; 2 на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытия информации.

Аудитор рассматривает риск существенного искажения на уровне финансовой отчетности в целом, который оказывает потенциальное влияние на многие предпосылки финансовой отчетности. Подобный риск зачастую связан с контрольной средой хотя он может быть связан и с другими факторами, такими как ухудшение экономических условий и не всегда может быть идентифицирован на уровне конкретных предпосылок подготовки финансовой отчетности по отношению к отдельным группам однотипных операций, остаткам по счетам бухгалтерского учета, раскрытию информации.

Скорее всего, этот общий риск характеризует обстоятельства, которые увеличивают риск возможного существенного искажения на уровне целого ряда различных предпосылок подготовки финансовой отчетности, например, в случае обхода руководством средств внутреннего контроля.

Подобный риск главным образом может иметь место при рассмотрении аудитором рисков существенного искажения, являющегося результатом мошенничества. Ответные действия аудитора исходя из оцененного уровня риска существенного искажения на уровне финансовой отчетности включают: возложение обязанностей по заданию на персонал, обладающий соответствующими уровнем знаний, опытом и квалификацией, в том числе рассмотрение возможности привлечения экспертов; осуществление контроля на соответствующем уровне; рассмотрение вопроса о возможном наличии событий или условий, которые могут поставить под сомнение применимость допущения о непрерывности деятельности проверяемого предприятия.

Аудитор также оценивает риск существенного искажения в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытия финансовой информации, что непосредственно влияет на определение характера, временных рамок и объема дальнейших аудиторских процедур, проводимых на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности. Аудитор стремится получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытия информации таким образом, чтобы иметь возможность по окончании проведения аудита выразить мнение о финансовой отчетности в целом, снизив аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

Для достижения этой цели аудиторы используют различные подходы. Риск существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности включает две составляющие: неотъемлемый риск и риск средств контроля. Неотъемлемый риск представляет собой подверженность предпосылок подготовки финансовой отчетности искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с другими искажениями при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Риск такого искажения предпосылок подготовки финансовой отчетности в отношении одних групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытия информации является более высоким, чем в отношении других. Например, вероятность искажения сложных расчетов выше, чем простых. Счета, включающие суммы, рассчитанные исходя из оценочных значений при отсутствии точных способов их определения, подвержены более высокому риску, чем счета, включающие относительно стандартные фактические данные.

Внешние обстоятельства, приводящие к возникновению рисков бизнеса, также могут влиять на неотъемлемый риск. Например, развитие технологий может привести к устареванию отдельных видов продукции, к затовариванию и тем самым к увеличению запасов. В дополнение к данным обстоятельствам факторы, воздействующие на предприятие и среду его функционирования, которые имеют отношение к некоторым или ко всем группам однотипных операций, остаткам на счетах бухгалтерского учета или раскрытию информации, могут влиять на неотъемлемый риск, присущий конкретной предпосылке подготовки финансовой отчетности.

К числу таких факторов относятся, например, недостаток оборотного капитала, необходимого для продолжения деятельности, или спад в отрасли, характеризующийся большим количеством банкротств. Риск средств контроля представляет собой риск того, что искажение в отношении предпосылки подготовки финансовой отчетности, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями, не будет своевременно предотвращено, обнаружено и устранено системой внутреннего контроля предприятия.

Такой риск напрямую зависит от эффективности организации и функционирования системы внутреннего контроля, связанной с целями подготовки финансовой отчетности проверяемого предприятия.

Некоторый риск средств контроля будет присутствовать всегда в силу наличия неотъемлемых ограничений, присущих системе внутреннего контроля. Неотъемлемый риск и риск средств контроля представляют собой риски проверяемого предприятия. Аудитору требуется оценить риск существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности, которая станет основой для разработки и проведения дальнейших аудиторских процедур, несмотря на то что такая оценка является предметом профессионального суждения, что более предпочтительно, чем точное измерение степени риска.

Если аудиторская оценка риска существенного искажения исходит из вероятности операционной эффективности средств контроля, то аудитор тестирует средства контроля для подтверждения оценки риска.

Однако аудитор может произвести оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля по отдельности или в совокупности в зависимости от применяемых методологии и техники проведения аудита и исходя из практических соображений. Оценка риска существенного искажения может быть как количественной например, в процентах , так и качественной. В любом случае для аудитора проведение надлежащей оценки рисков важнее, чем выбор подхода к ее проведению. Риск необнаружения представляет собой риск того, что аудитор не обнаружит искажение предпосылки подготовки финансовой отчетности, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями.

Риск необнаружения напрямую зависит от эффективности аудиторских процедур и их выполнения. Риск необнаружения не может быть снижен до нулевого значения, потому что аудитор, как правило, не осуществляет проверку всех групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета или информации, раскрываемой в отчетности, а также в силу влияния других факторов.

Такие факторы включают возможность того, что аудитор выберет несоответствующую аудиторскую процедуру, неправильно выполнит соответствующую аудиторскую процедуру или ошибочно интерпретирует результаты аудита. Эти факторы можно элиминировать посредством адекватного планирования, правильного формирования состава аудиторской группы, проявления профессионального скептицизма, а также контроля и надзора за проведением аудита.

Риск необнаружения связан с характером, временными рамками и объемом аудиторских процедур, которые определены аудитором для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня.

Существует обратная зависимость между риском необнаружения и риском существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности. Чем выше риск существенного искажения, по мнению аудитора, тем ниже должен быть риск необнаружения, что позволит снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

Если же, напротив, риск существенного искажения находится на низком уровне, то аудитор может принять более высокий риск необнаружения. Ответственность за финансовую отчетность В то время как аудитор несет ответственность за формирование и выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, ответственность за подготовку и представление финансовой отчетности в соответствии с установленными принципами финансовой отчетности несет руководство предприятия под надзором лиц, отвечающих за управление.

Аудит финансовой отчетности не освобождает руководство или лиц, осуществляющих управление субъектом, от такой ответственности. Под финансовой отчетностью также понимается полный комплект финансовой отчетности либо часть ее, например бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках и пояснительные примечания.

Принципы финансовой отчетности определяют форму и содержание финансовой отчетности, а также составные части, включаемые в полный комплект финансовой отчетности. Полный комплект финансовой отчетности включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, учетную политику и пояснительные примечания. Руководство несет ответственность за определение принципов финансовой отчетности, которые используются при подготовке и представлении финансовой отчетности.

Руководство также несет ответственность за подготовку и представление финансовой отчетности в соответствии с применимыми принципами финансовой отчетности.

Такая ответственность заключается: в организации, внедрении и поддержании системы внутреннего контроля, обеспечивающего подготовку и представление финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений, которые могут являться результатом мошенничества или ошибок; выборе и применении соответствующей учетной политики; определении оценочных значений, которые являются приемлемыми в данных обстоятельствах. Определение приемлемости принципов финансовой отчетности Аудитор должен определить, приемлемы ли принципы финансовой отчетности, применяемые руководством при подготовке финансовой отчетности.

Обычно аудитор выполняет такую процедуру при принятии аудиторского задания 6. Аудитор определяет приемлемость принятых руководством принципов подготовки финансовой отчетности, учитывая: характер деятельности предприятия коммерческое предприятие, предприятие государственного сектора, некоммерческая организация ; цели финансовой отчетности, то есть предназначена ли финансовая отчетность: для удовлетворения потребностей в финансовой информации определенного круга пользователей; для удовлетворения потребностей в общей финансовой информации широкого круга пользователей.

Основные принципы аудита обязательны к применению независимо от того, где он проводится — в частном или государственном секторе. Однако аудит в государственном секторе имеет свои особенности по целям и объему, связанные с различиями в аудиторских полномочиях, требованиях законодательства либо в форме отчетности. МСА применяются к аудиту финансовой отчетности в государственном секторе во всех существенных аспектах.

Документами, направленными на развитие и гармонизацию финансовой отчетности в государственном секторе, занимается Совет по международным стандартам финансового учета и отчетности в государственном секторе.

Согласованные условия необходимо отразить в письме о проведении аудита или иной надлежащей форме договора. Письмо о проведении аудита В интересах как клиента, так и аудитора письмо о проведении аудита должно быть составлено и подписано до начала выполнения задания во избежание неправильного понимания условий аудиторского задания.

Письмо о проведении аудита является документом, подтверждающим принятие аудитором обязанности по выполнению задания; цели и объем аудита; степень ответственности аудитора перед клиентом; формы отчетов, которые предполагается подготовить по результатам аудита.

Аудитор также может указать в письме: договоренности, связанные с планированием и проведением аудита; право аудитора получить от руководства письменные подтверждения заявлений, сделанных в связи с аудитом; требование к клиенту подтвердить принятые условия задания путем письменного уведомления о получении письма; информацию о любых иных письмах или отчетах, которые аудитор предполагает составить для клиента; порядок расчета гонорара и договоренность о форме расчетов.

При необходимости в письме о проведении аудита могут быть также приведены: договоренность о привлечении других аудиторов и экспертов по каким-либо вопросам аудита; договоренность о привлечении внутренних аудиторов и других сотрудников клиента; договоренность о взаимодействии с предшествующим аудитором при его наличии в случае первоначального аудита; любые ограничения ответственности аудитора, если имеет место возможность такого ограничения; информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и клиентом; образец письма о проведении аудита, установленный в приложении к стандарту.

Аудит компонентов Если аудитор головной организации является также аудитором дочерней организации, филиала или структурного подразделения компонентов , то на решение аудитора о том, составлять ли отдельное письмо о проведении аудита дочерним организациям филиалам, структурным подразделениям , влияют следующие факторы: порядок назначения аудитора дочерней организации филиала, структурного подразделения ; необходимость составления отдельного аудиторского заключения по дочерней организации; требования законодательства; объем работы, выполненной другими аудиторами; доля собственности головной организации; степень независимости руководства дочерней организации от головной.

Соглашение о применяемых принципах финансовой отчетности Условиями аудиторского задания должны быть определены применяемые принципы финансовой отчетности. Аудитор вправе принять задание по проведению аудита финансовой отчетности только в том случае, если сделан вывод, что принципы составления финансовой отчетности, принятые руководством, являются приемлемыми, или если применение этих принципов требуется законодательными или нормативными актами.

Если законодательные или нормативные акты требуют применения принципов финансовой отчетности для подготовки финансовой отчетности общего назначения, которые аудитор считает неприемлемыми, то аудитор может принять задание только в случае надлежащего разъяснения несоответствий в принципах, чтобы не вводить в заблуждение пользователей отчетности. Повторяющийся аудит Если аудит проводится повторно, аудитор должен решить, требуют ли обстоятельства пересмотра условий договоренности и необходимо ли напомнить клиенту о действующих условиях задания.

Образец письма на запрос аудиторов об отсутствии к компании претензий и судебных процессов

.

Как правильно написать письмо аудитору, что у предприятия нет судебных дел. Спасибо.

.

.

.

.

.

.

.

.

«Аудитор должен направить запрос руководству аудируемого лица и при , Составление письма – представления, запросов руководству о судебных или устных запросов относительно судебных разбирательств и претензий​; частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Денис

    Я был на бесплатной юридической консультации . там меня консультировала (тоже в кавычках милаха-деваха следователь (видимо бывшая-переметнувшаяся или подрабатывающая в этой юрконторе). так она пыталась не помочь, а запугивала, что я вот-вот сам залечу под суд по этой проблеме. Я получил огромное удовольствие от наблюдения как они работают . Это даже не профессионализм, а уголовники, выучившие законы и научившиеся их применять. Я реально кайфанул на этой консультации, поскольку понял все ровно наоборот, как она пыталась мне внушать. =))

  2. Лилия

    Пусть сразу сделают а потом идут в кандидаты а обещания ми уже слышали,а за вас тарас проголосую обязательно

  3. Севастьян

    Автор покажи законопроэкт .Придумал предложения и развиваеш мысыль.Ради рейтинга и бабак.

  4. ranbinkduc

    Когда амнистия будит